如果美国报税的人（和美国死者遗产的执行人）遇到以下情况，需要申报表格3520：
· 外国信托的某些相关的交易。
· 根据（国内税收法典）第671于679节的外国信托所有权。
· 收到外国人的某些大额礼物或者遗赠。
哪些赠与或者遗产需要申报？
· 直接作为礼物赠与（现金，银行现金汇款，房产转移以及其他资产转移）；
· 遗产（现金，房产，以及其他资产）
· 如果是直接代表美国纳税人支付相关机构的学费或者医疗费不计入赠与，不用申报。
· 如果是作为借贷关系，则不需要申报，但需要保留借据以及利息凭证书面说明，未来可作为证明。
申报海外亲友赠与门槛
美国公民，绿卡，税务居民，收到非居民的外国人,外国公司，外国合伙企业汇款必须申报表格F3520。
· 收到海外汇款超过 100,000 美元或者外国遗产（包括与此有关的外国人非居民外籍个人或外国遗产）
· 收到来自外国公司赠与超过$ 16,649 美元合伙企业（包括与此类外国企业有关的外国人公司或者外国合伙企业）
例子一: 2020年从1月到12月 期间，你收到汇款 $ 85,000 来自海外个人A作为礼物和 汇款 $ 30,000来自海外个人 B作为礼物。当年收到作为礼物汇款总价值为 $ 115,000。则需要向IRS申报表格3520.
例子 二：2020年从1月到12月期间，你收到 $ 9000 来自国外公司X 作为礼物 和 收到 $ 10,000 来自海外个人A 作为礼物。并且X 公司是由 A个人全资拥有。则需要申报表格3520.
例子三：2020年从1月到12月期间，家人A 借钱 给你$ 40,000(有充分的借款合约说明这笔钱不是赠与)； 家人B 汇款给你 $ 61,000 作为礼物。则你收到的赠与总金额只有 $ 61,000 ，因此你不需要申报。
虽然申报海外赠与不需要向国税局缴税。但是如果收到亲友汇款超过申报门槛，请务必自觉向过国税局申报。
哪些情况的国外信托需要申报3520表格？
· 创建海外信托后，即使没有存入资产，也必须申报对该信托享有的所有权。
· 美国报税人在报税年度时，被视为海外信托全部或者部分资产的所有人，也要申报。
· 美国报税人向海外信托投入或者转让资产，或者从海外信托收到分配（distributions）金额
信托分配包括哪些？
国外的信托分配有直接分配和间接分配，以及推定性分配。如果报税人用国外信托银行账户开出支票，那么这笔金额也被视为分配。如果报税人与国外信托产生交易并从中获取收益，那么收益也将被视为分配。
例子四：如果美国报税人向国外信托出售市值为2万美元的股票，信托为此支付了3万美元，那么超出的一万美元将被视为报税人收到该国外信托的分配。
国外信托没有申报的门槛，只要你是美国公民，绿卡，税务居民并且有任何海外信托相关的交易产生，都必须要提交表格3520向国税局申报海外信托
如何提交以及截至日期？
一般而言表格3520的报税截止日期，延期日期跟每年个人收入报税一致。分别是每年的4月15 和10月15日。
如果你是美国公民或者满足以下条件的居民：您居住在美国和波多黎各以外,并且工作地在美国境外。您在美国和波多黎各以外的的军队值勤。则表格3520自动延期到6月15日，但是您必须提交一份满足以上两个条件之一的说明。
美国报税人持有国外信托需要向国税局提交表格3520-A ，他的截止日期和延期日期是每年的3月15和9月15日。
罚款
如果未及时提交表格F3520 或者所提交的表格信息不完整或者不正确，将会收到国税局的处罚。一般来说，初始罚款等于 10,000 美元或者以下（以最高者为准）
1. 未正确申报海外赠与或者遗产的人，罚款是以赠与总金额的5% 逐月递增，最高可达受赠总金额的 25%
2. 未正确申报外国信托相关交易；外国信托公司收到的分配的金额，罚款将会是总价值的 35 %
*免责声明: 本文章只用作背景知识的了解，请勿套用你的或者任何其他人的情况当成法律，税务，咨询或者其它建议；也不构成个人的投资建议。如果有问题，请咨询专业人士